概念

持有伪造的发票罪是指明知是伪造的发票而持有，并且数量较大的行为。

构成要件

客体要件

持有伪造的发票罪为复杂客体，主要包括国家的发票管理制度和税收征管制度。

发票是财务收支的法定凭证，是会计核算的重要依据。税务机关负责发票管理制度的制定和组织实施，并负责对一切印制、使用发票的单位和个人进行监督和管理。违法购买、持有和使用置于税务机关监管以外的伪造发票，侵犯了国家对发票的管理制度。此外，发票是国家进行税务稽查的重要依据，通过购买假发票虚列成本，减少所得税等税种的应纳税额，达到偷逃税款的目的，从而侵犯了国家的税收征管制度。

客观要件

非法持有伪造的发票罪的客观方面表现为明知是伪造的发票而故意持有，数量较大的行为。持有，是指行为人实际支配、控制数量较大的假发票的一种持续状态，既可以随身携带、放置或藏匿在某一地点，也可以委托他人保管，只要在行为人控制之下即可。 

主体要件

自然人和单位都可以成为非法持有伪造的发票罪的主体，主要包括以下四个方面：

一是利用假发票偷逃税款的单位和个人。部分企业经营者为了获取高利润，通过偷逃税款来降低成本，于是就通过从地下市场购买假发票来虚列企业开支的方式来降低缴纳企业所得税等税种的纳税数额。如果购买假发票的数额较大，又没有构成逃税罪（偷逃税款的数额未达到应缴税款的10 %），就构成了持有伪造的发票罪。

二是利用假发票列支非法支出的单位和个人。一些企事业在日常活动中存在着商业贿赂等无法取得发票的非法支出，就通过购买假发票的方式在会计核算中列支这些非法支出，实现账目平衡。

三是利用假发票来挪用、侵占单位资金的业务人员。一些业务人员通过购买假发票，向单位虚报支出，骗取、侵占单位资金。 

四是利用假发票来套取财政资金的机关和事业单位。一些单位通过购买假发票入账等方式违规建立小金库，套取财政资金，进行发放职工补贴等违法违纪活动。

主观要件

持有伪造发票的犯罪为直接故意，即行为人明知是伪造的发票而持有。间接故意和过失不能构成本罪。

并非明知是假发票而予以持有，行为人的行为就不具有本罪所欲规制行为的社会危害性，也就没有必要作为犯罪处理。此外，发票的印制并非全国统一，即使同一地方也可能由不同的单位印制，加之不同的发票印制标准也不同，让普通人来鉴别发票真伪的要求未免过高。

关于持有伪造发票的犯罪是否必须以牟利为目的，有不同的意见。一种意见认为，刑法条文没有规定以非法牟利为目的，因此，本罪不以非法牟利目的为构成要件，只要虚开行为达到情节严重，就应定罪处罚。另一种意见认为，不能一概而论。持有伪造的发票不是违法者的最终目的，往往是作为出售或者实施逃税等其他非法牟利犯罪的桥梁和中介，关于持有伪造发票不是违法者的最终目的，往往只是实施其他非法牟利犯罪的桥梁和中介，而最终是以谋取非法经济利益为目的。由于持有伪造的发票罪主要侵害的是国家税收征管秩序，如果没有牟利的目的，那么持有伪造发票的行为对国家税款的征收就没有威胁，也不会对国家税收征管秩序造成大的影响，其社会危害性不大。特别是在不知是伪造发票的情况下获得了伪造的发票，事后发现发票系伪造，但依然持有，也没有利用伪造发票实施其他违法行为的情形，就属于情节显著轻微的情形，可不以犯罪论处。因此，虽然《刑法修正案（八）》没有将“以营利为目的”或者“为牟取经济利益”作为持有伪造的发票罪的主观要件，但是不以牟利为目的的持有伪造发票行为是否能认定为本罪需要审慎认定。

认定

在查处出售非法制造发票、逃税等涉票违法行为时，经常在犯罪嫌疑人的身上、住所或者交通工具上查获大量的假发票，这也属于持有伪造发票的行为。在这种情况下，应当查明被告人持有这些伪造发票的目的。如果能够查明嫌疑人持有这些假发票的目的，就可以按照出售非法制造的发票罪、逃税罪等相关的罪名来进行查处。但在司法实践中，往往会因为查处的时机不合适或者被告人采取了一定的反侦查措施，缺乏以出售非法制造发票、逃税等罪名追责的证据，无法查清被告人持有此类假发票的目的。在这种情况下，虽然不能认定被告人实施了出售非法制造发票、逃税的行为，但认定被告人持有伪造发票的证据是确实、充分的，可以以持有伪造的发票罪来定罪量刑。

《刑法修正案（八）》将“数额较大”作为持有伪造的发票罪的构成要件之一。根据这一规定，持有伪造的发票的行为，并不是都要追究刑事责任，只有达到“数额较大”的程度，才可以作为犯罪处理；对于虚开数额较小的违法行为，可由税务机关依法给予行政处罚。

立案标准

　明知是伪造的发票而持有,具有下列情形之一的，应予立案追诉：

　　(一)持有伪造的增值税专用发票五十份以上或者票面额累计在二十万元以上的，应予立案追诉;

　　(二)持有伪造的可以用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票一百份以上或者票面额累计在四十万元以上的，应予立案追诉;

　　(三)持有伪造的第(一)项、第(二)项规定以外的其他发票二百份以上或者票面额累计在八十万元以上的，应予立案追诉。

量刑标准

明知是伪造的发票而持有，数量较大的，处二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处罚金;数量巨大的，处二年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。 单位犯前款罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依照前款的规定处罚。

司法解释

最高人民检察院 公安部

　　《关于公安机关管辖的刑事案件立案追诉标准的规定(二)的补充规定》

　　三、在《立案追诉标准(二)》中增加第六十八条之一：[持有伪造的发票案(刑法第二百一十条之一)]明知是伪造的发票而持有,具有下列情形之一的，应予立案追诉：

　　(一)持有伪造的增值税专用发票五十份以上或者票面额累计在二十万元以上的，应予立案追诉;

　　(二)持有伪造的可以用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票一百份以上或者票面额累计在四十万元以上的，应予立案追诉;

　　(三)持有伪造的第(一)项、第(二)项规定以外的其他发票二百份以上或者票面额累计在八十万元以上的，应予立案追诉。

法律意见

被逮捕前可以做什么

(一)【自首】建议尽快向公安机关投案自首，且如实供述自己的行为。自首是法定的可以减轻或者从轻处罚的，其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。

(二)【积极配合】应当配合相关机关，如实回答案件相关问题，且不袒护他人，对与本案无关的问题，可以拒绝回答。

(三)【坦白案情】 在交代案情时，行为人可以说明案件发生后采取了哪些积极措施去挽回被害人的损失。

(四)【诉讼权利】若有侵犯公民诉讼权利和人身侮辱的行为，有提出控告的权利。

被公安机关逮捕后可以做什么

(一)【程序合法】如果被采取强制措施(如：拘留、逮捕等)超过法定期限(拘留最长不得超过37天、逮捕后被羁押期限不得超过2个月)的，可以要求解除强制措施。

(二)【刑事会见】如果在侦查阶段，那么仅有律师能够进行会见，所以可以在侦查阶段便委托律师介入，了解清楚案情，弄清楚违反的法律法规，避免因为不了解程序和法律法规而造成更坏的后果。

(三)【取保候审】如果患有严重疾病，生活不能自理或者正在怀孕、哺乳自己的孩子的，那么符合取保候审条件，可以申请取保候审。

庭审阶段

(一) 【回避】如果发现参与审理的法官、书记员、陪审员和案件有关系，那么可以提出申请，让他们回避。

(二) 【诉讼权利/人格权】对于司法工作人员侵犯其合法的诉讼权利(如自由辩论的权利)和有人身侮辱的行为，可以向法庭提出控告。

(三) 【质证权利】参与法庭审理的过程中，可以了解被指控的犯罪事实和证据。

(四) 【质证环节】对于未到庭的证人证言，鉴定结论、勘验笔录的内容，可以提出自己的意见。

(五) 【自我辩护权利的行使】有权参与法庭辩论，并进行最后陈述。

(六) 【遵守庭审规则】在参与庭审的过程中，要遵守法庭规则，对司法人员依法进行的诉讼活动给予配合。